Fraflytterskat og pension: Din guide til udlandsflytning

Drømmer du om at tilbringe en del af dit liv under varmere himmelstrøg, forfølge en international karriere, eller nyde dit otium i et andet land? At flytte til udlandet kan være en utrolig berigende oplevelse, men det medfører også en række økonomiske og administrative overvejelser, især når det kommer til skat og pension. En manglende forståelse for reglerne kan hurtigt forvandle drømmen til et økonomisk mareridt med uventede skatteregninger og tab af pensionsmidler.

Denne artikel er din guide til at navigere i det komplekse landskab af international skat og pension. Vi dykker ned i de danske regler, ser på hvordan dobbeltbeskatningsoverenskomster fungerer, og hvad du skal være opmærksom på i forhold til din pension, når du flytter fra Danmark eller vender hjem igen. Målet er at give dig den viden, du behøver, for at træffe informerede beslutninger og sikre din økonomiske tryghed, uanset hvor i verden du befinder dig. Husk, at denne artikel er vejledende, og det er altid en god idé at søge professionel rådgivning tilpasset din specifikke situation.

Forstå din danske skattepligt når du flytter til udlandet

Når du forlader Danmark, er et af de første og vigtigste spørgsmål, hvordan din skattepligt til Danmark påvirkes. Din skattestatus har afgørende betydning for, hvor og hvordan du skal betale skat af dine indkomster og formue.

Fuld vs. begrænset skattepligt: Hvad afgør din status?

Som udgangspunkt er du fuldt skattepligtig til Danmark, hvis du har bopæl her i landet. Fuld skattepligt betyder, at du skal betale dansk skat af hele din globale indkomst, uanset hvor i verden den er tjent.

Når du flytter til udlandet, kan din fulde skattepligt til Danmark ophøre. For at det sker, skal du opfylde to hovedbetingelser:

1. Opgivelse af bopæl i Danmark: Du må ikke længere have en helårsbolig til rådighed i Danmark. Det betyder, at hvis du beholder din bolig i Danmark og har mulighed for at bo i den, vil Skattestyrelsen typisk anse dig for fortsat at have bopæl her, selvom du primært opholder dig i udlandet. Udlejer du din bolig uopsigeligt i mindst tre år, kan det dog medvirke til, at bopælen anses for opgivet.
2. Bosættelse i udlandet: Du skal reelt have taget bopæl og etableret dig i et andet land.

Hvis du opfylder disse betingelser, vil din fulde skattepligt til Danmark normalt ophøre fra den dag, du fraflytter.

• Eksempel – Fuld skattepligt ophører: Mette sælger sin lejlighed i Aarhus og flytter permanent til Frankrig for at starte en ny tilværelse. Hun har ingen bolig tilbage i Danmark. Hendes fulde skattepligt til Danmark ophører på fraflytningsdagen.

Selvom din fulde skattepligt ophører, kan du stadig være begrænset skattepligtig til Danmark. Det betyder, at du kun skal betale skat til Danmark af specifikke indkomsttyper, der stammer fra danske kilder. Dette kan for eksempel være:

• Løn for arbejde udført i Danmark.
• Bestyrelseshonorarer fra danske selskaber.
• Indkomst fra fast ejendom beliggende i Danmark.
• Visse pensionsudbetalinger fra Danmark (mere om dette senere).
• Udbytte fra danske aktier.
• Eksempel – Begrænset skattepligt: Peter er flyttet til Tyskland og hans fulde skattepligt til Danmark er ophørt. Han ejer dog stadig et sommerhus i Danmark, som han lejer ud. Lejeindtægten fra sommerhuset vil være underlagt begrænset skattepligt til Danmark.

Det er afgørende at fastslå din skattestatus korrekt, da det har store konsekvenser for din økonomi. Skattestyrelsen foretager en konkret vurdering i hver enkelt sag.

Fraflytterskat (exitbeskatning): Når Danmark vil have sin del af kagen

Når din fulde skattepligt til Danmark ophører, kan du blive mødt med en såkaldt fraflytterskat, også kendt som exitbeskatning. Dette er en skat på urealiserede gevinster på visse aktiver, som om de var solgt på fraflytningstidspunktet. Formålet er at sikre, at Danmark får skat af værdistigninger, der er sket, mens du var fuldt skattepligtig her.

Fraflytterskat kan blandt andet omfatte:

• Aktier og investeringsbeviser: Hvis du ejer aktier eller lignende værdipapirer, og den samlede kursværdi overstiger en vis beløbsgrænse (pt. 100.000 kr.), kan du blive beskattet af den urealiserede gevinst.
• Visse fordringer og finansielle kontrakter.

Der er dog mulighed for at få henstand med betalingen af fraflytterskatten på aktier. Det betyder, at du ikke skal betale skatten med det samme, men først når du rent faktisk realiserer gevinsten (sælger aktierne) eller på et senere tidspunkt, afhængigt af omstændighederne og hvilket land du flytter til. Reglerne er komplekse og varierer afhængigt af, om du flytter til et EU/EØS-land eller et land udenfor.

• Scenarie – Fraflytterskat: Lars har boet i Danmark i mange år og har en aktieportefølje med en betydelig urealiseret gevinst. Han beslutter at flytte permanent til Italien. Da hans fulde skattepligt til Danmark ophører, bliver hans aktiegevinster i princippet omfattet af fraflytterskat. Lars kan dog søge om henstand med betalingen, da Italien er et EU-land. Skatten forfalder så først, når han sælger aktierne.

Det er vigtigt at undersøge reglerne for fraflytterskat grundigt og eventuelt budgettere med denne udgift eller planlægge i forhold til henstandsmulighederne.

Sådan oplyser du Skattestyrelsen om din flytning

Når du flytter fra Danmark, er det dit ansvar at informere de relevante myndigheder.

1. Folkeregistret: Du skal melde din flytning til udlandet via borger.dk eller ved personlig henvendelse til Borgerservice i din kommune, senest 5 dage efter din flytning.
2. Skattestyrelsen: Du skal indsende en blanket (blanket 04.029 – Oplysning om skattepligt ved flytning til udlandet) til Skattestyrelsen. Her giver du oplysninger, som Skattestyrelsen bruger til at vurdere din fremtidige skattepligt. Det er vigtigt at være grundig og præcis i dine oplysninger.

At undlade at informere Skattestyrelsen korrekt kan føre til forkerte skatteansættelser og potentielle bøder.

Dobbeltbeskatning: Sådan undgår du at betale skat to gange

Et af de største økonomiske mareridt for folk, der bor og arbejder internationalt, er risikoen for dobbeltbeskatning. Det vil sige, at to (eller flere) lande anser sig berettiget til at beskatte den samme indkomst eller formue. Heldigvis har Danmark indgået en lang række aftaler for at undgå netop dette.

Hvad er en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO)?

En dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO) er en aftale mellem to lande, der fastlægger, hvilket land der har retten til at beskatte forskellige typer af indkomst, når en person har skattemæssige tilknytninger til begge lande. Formålet med DBO’er er at:

• Undgå dobbeltbeskatning.
• Forhindre skatteunddragelse.
• Fremme international handel og investering.

Danmark har indgået DBO’er med over 80 lande, herunder de fleste lande, som danskere typisk flytter til. Du kan finde en oversigt over Danmarks DBO’er på Skattestyrelsens hjemmeside.

Hvordan fungerer DBO’er i praksis? Eksempler.

DBO’er indeholder typisk bestemmelser om, hvordan forskellige indkomsttyper skal behandles:

• Lønindkomst: Ofte beskattes lønindkomst i det land, hvor arbejdet fysisk udføres (arbejdslandet). Der findes dog undtagelser, f.eks. den såkaldte “183-dages regel”, som under visse betingelser kan betyde, at du fortsat beskattes i dit bopælsland, selvom du arbejder kortvarigt i et andet land.
• Pension: Reglerne for beskatning af pensioner varierer meget fra DBO til DBO. Nogle DBO’er giver bopælslandet retten til at beskatte pensionen, mens andre giver kildelandet (landet, hvor pensionen er optjent eller udbetales fra) beskatningsretten.
• Renteindtægter og udbytter: Her tillægger DBO’er ofte kildelandet en begrænset beskatningsret (f.eks. 15% af udbytte), mens bopælslandet kan beskatte den fulde indkomst, men skal give nedslag for den skat, der er betalt i kildelandet.
• Fast ejendom: Indkomst fra fast ejendom (f.eks. lejeindtægter) beskattes typisk i det land, hvor ejendommen er beliggende.

For at undgå dobbeltbeskatning anvender DBO’er typisk to metoder:

1. Exemption-metoden (fritagelsesmetoden): Bopælslandet fritager den udenlandske indkomst for beskatning. Indkomsten kan dog stadig medregnes i beregningen af skattesatsen på den øvrige indkomst (progressionsforbehold).
2. Credit-metoden (kreditmetoden): Bopælslandet beskatter den globale indkomst, men giver nedslag (kredit) for den skat, der er betalt i det andet land af den udenlandske indkomst. Nedslaget kan dog ikke overstige den del af den danske skat, der falder på den udenlandske indkomst.

• Eksempel – Anvendelse af DBO (Credit-metoden): Sofie bor i Danmark (fuldt skattepligtig) og modtager aktieudbytte fra et selskab i Tyskland. Tyskland opkræver 15% kildeskat af udbyttet i henhold til DBO’en mellem Danmark og Tyskland. Når Sofie opgør sin danske skat, skal hun medregne hele udbyttet. Hun kan dog få nedslag i sin danske skat for de 15%, hun allerede har betalt i Tyskland.

Det er vigtigt at læse den specifikke DBO mellem Danmark og dit nye bopælsland grundigt, da bestemmelserne kan variere betydeligt.

Hvad hvis der ikke findes en DBO?

Hvis du flytter til et land, som Danmark ikke har en DBO med, er der en reel risiko for dobbeltbeskatning. I sådanne tilfælde kan du potentielt blive beskattet fuldt ud af den samme indkomst i begge lande.

Dog har Danmark interne regler, der i visse situationer kan lempe dobbeltbeskatning, selv uden en DBO. Disse regler kan give mulighed for credit for den udenlandske skat, men betingelserne er ofte strengere end under en DBO. Det er en situation, der kræver særlig opmærksomhed og sandsynligvis professionel rådgivning.

Din pension når du bor i udlandet: Regler og muligheder

Din pensionsopsparing er ofte et resultat af mange års arbejde, og det er afgørende at forstå, hvordan en flytning til udlandet påvirker dine muligheder for udbetaling og beskatning af disse midler.

Udbetaling af dansk pension i udlandet: Skatteregler

Som udgangspunkt kan du godt få udbetalt din danske pension, selvom du bor i udlandet. Beskatningen afhænger dog af flere faktorer, herunder typen af pension, hvilket land du bor i, og indholdet af en eventuel DBO.

Generelle principper for dansk beskatning af pensioner udbetalt til udlandet:

• Hvis din fulde skattepligt til Danmark er ophørt, vil du typisk være begrænset skattepligtig af visse danske pensioner.
• Hvis Danmark har beskatningsretten til pensionen ifølge en DBO, skal du betale dansk skat af udbetalingerne.
• Hvis dit nye bopælsland har beskatningsretten ifølge en DBO, skal du som udgangspunkt ikke betale dansk skat. Du skal dog kunne dokumentere over for de danske pensionsudbetalere og Skattestyrelsen, at du er skattemæssigt hjemmehørende i det andet land.

Lad os se på nogle specifikke pensionstyper:

ATP Livslang Pension og ægtefællepension

ATP Livslang Pension kan udbetales, uanset hvor i verden du bor. Danmark vil ofte have ret til at beskatte ATP-udbetalinger, medmindre en DBO specifikt tillægger bopælslandet beskatningsretten. Mange DBO’er giver dog Danmark ret til at beskatte pensioner fra offentlige ordninger som ATP.

Tjenestemandspension

Tjenestemandspensioner udbetalt af den danske stat eller danske kommuner er ofte underlagt dansk beskatning, selvom du bor i udlandet. Dette skyldes specifikke bestemmelser i mange DBO’er, der giver kildelandet (Danmark) beskatningsretten til pensioner for tidligere offentlig tjeneste.

Private pensionsordninger (ratepension, kapitalpension/aldersopsparing, livrente)

• Ratepension og livrente: Udbetalinger fra disse ordninger er som udgangspunkt skattepligtige i Danmark, hvis de stammer fra en ordning med løbende fradragsret for indbetalingerne. En DBO kan dog overføre beskatningsretten til dit bopælsland. Hvis der ikke er en DBO, eller DBO’en giver Danmark ret til at beskatte, vil der blive indeholdt dansk skat.
• Kapitalpension/Aldersopsparing: Udbetalinger fra en dansk kapitalpension eller aldersopsparing er normalt afgiftsbelagt i Danmark på udbetalingstidspunktet (pt. 40% for kapitalpension, ingen løbende skat på aldersopsparing). Denne afgift pålægges uanset, om du bor i Danmark eller udlandet. Nogle DBO’er kan dog påvirke dette, og det er vigtigt at undersøge.
• Illustrativt scenarie – Pensionisten på den spanske solkyst: Birthe flytter som pensionist til Spanien. Hun modtager folkepension, ATP og en privat ratepension fra Danmark.
  • Folkepension og ATP: DBO’en mellem Danmark og Spanien giver typisk Danmark ret til at beskatte disse sociale pensioner. Birthe vil skulle betale dansk skat.
  • Privat ratepension: Ifølge DBO’en med Spanien er det normalt bopælslandet (Spanien), der har retten til at beskatte private pensioner som ratepension. Birthe skal derfor dokumentere over for sin danske pensionskasse, at hun er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien. Gør hun det, udbetales pensionen uden dansk skat, men hun skal så betale spansk skat af den.

Det er vigtigt at kontakte dit pensionsselskab og Skattestyrelsen i god tid inden flytning for at få afklaret skatteforholdene for netop dine pensionsordninger.

Beskatning af udenlandske pensioner i Danmark (hvis du flytter tilbage)

Hvis du har optjent pension i udlandet og senere flytter (tilbage) til Danmark og bliver fuldt skattepligtig her, skal du som udgangspunkt betale dansk skat af udbetalinger fra dine udenlandske pensionsordninger.

• Fradragsret for indbetalinger: Hvis du ikke har haft fradrag eller bortseelsesret for indbetalingerne til den udenlandske pensionsordning efter danske regler, kan udbetalingerne være helt eller delvist skattefrie i Danmark. Dette kræver dog grundig dokumentation.
• DBO’er: En DBO mellem Danmark og det land, hvor pensionen er optjent, kan også påvirke beskatningen.

Det er en kompliceret proces, og det anbefales at søge rådgivning for at sikre korrekt behandling. Skattestyrelsen har specifikke blanketter (f.eks. 04.010) til oplysning om udenlandske pensionsordninger.

Overførsel af pensionsopsparing mellem lande: Er det muligt?

Det er generelt meget vanskeligt, og ofte ikke muligt, at overføre værdien af en pensionsopsparing direkte fra et land til et andet uden skattemæssige konsekvenser.

• Inden for EU/EØS: Der er visse initiativer for at lette mobiliteten af pensioner, men direkte overførsel af den samlede kapital er sjældent en mulighed uden at det betragtes som en “ophævelse i utide”, hvilket kan udløse høj afgift.
• Uden for EU/EØS: Endnu vanskeligere.

I de fleste tilfælde vil din pensionsopsparing blive stående i det land, hvor den er optjent, og blive udbetalt derfra i henhold til landets regler og eventuelle DBO’er. Det betyder, at du kan have pensionsopsparinger i flere forskellige lande, som du skal holde styr på.

Tip: Opret en “pensionsoversigt” med detaljer om alle dine danske og udenlandske ordninger: selskab, policenummer, type af ordning, optjente rettigheder og forventede udbetalingsregler.

Social sikring og andre økonomiske aspekter ved udlandsophold

Udover skat og pension er der andre vigtige økonomiske aspekter af din sociale sikring, du skal være opmærksom på, når du flytter til udlandet.

Sygesikring i udlandet: Det blå kort og private forsikringer

Når du flytter fra Danmark og framelder dig folkeregistret, mister du som udgangspunkt din ret til dansk offentlig sygesikring (det gule sundhedskort).

• Inden for EU/EØS og Schweiz:
  • Det blå EU-sygesikringskort: Hvis du flytter midlertidigt, f.eks. som studerende eller udstationeret, kan du i visse tilfælde bevare retten til dansk sygesikring og bruge det blå kort. Det blå kort giver dig ret til nødvendig medicinsk behandling på samme vilkår som borgerne i det pågældende EU/EØS-land eller Schweiz under midlertidige ophold.
  • Ved permanent flytning: Du vil normalt blive omfattet af sygesikringsreglerne i dit nye bopælsland. Hvis du f.eks. arbejder og betaler sociale bidrag i det nye land, bliver du typisk dækket dér. Pensionister, der modtager pension fra Danmark og flytter til et andet EU/EØS-land, kan ofte få et særligt sundhedskort (blanket E121/S1), der giver ret til sygehjælp i bopælslandet for dansk regning. Dette skal undersøges hos Udbetaling Danmark.
• Uden for EU/EØS: Du er generelt ikke dækket af dansk sygesikring. Det er derfor helt afgørende at tegne en privat sygeforsikring, der dækker i det land, du flytter til, samt eventuelle rejser. Disse forsikringer kan være dyre, men er essentielle.
• Praktisk eksempel – Sygesikring for den digitale nomade: Freja arbejder som freelance grafisk designer og beslutter at bo og arbejde fra Portugal i et år.
  • Hvis hun officielt flytter sin bopæl til Portugal, skal hun undersøge, hvordan hun bliver dækket af det portugisiske sundhedssystem, evt. suppleret med en privat forsikring.
  • Hvis hun opretholder sin bopæl i Danmark og kun er midlertidigt i Portugal (hvilket skattemæssigt kan være kompliceret), kan det blå kort dække nødvendig behandling. Dog dækker det ikke alt, og en rejseforsikring er stadig vigtig.

Dagpenge og A-kasse ved arbejde i udlandet og tilbagevenden

Reglerne for dagpenge ved arbejde i udlandet er komplekse og afhænger af, om du arbejder i et EU/EØS-land eller et land udenfor.

• Arbejde i EU/EØS: Du kan ofte medregne arbejds- og forsikringsperioder fra et andet EU/EØS-land, når du vender tilbage til Danmark og søger dagpenge. Det kræver dog, at du opfylder en række betingelser, herunder at du melder dig ind i en dansk A-kasse inden for en bestemt frist efter din hjemkomst (typisk 8 uger). Det er vigtigt at kontakte din A-kasse inden du tager arbejde i udlandet for at få vejledning.
• Arbejde uden for EU/EØS: Det er generelt sværere at medregne arbejdsperioder fra lande uden for EU/EØS. Der kan dog være undtagelser, f.eks. hvis du er udstationeret af en dansk arbejdsgiver. Igen, kontakt din A-kasse.

Vigtigt: Betal ikke til A-kasse i Danmark, mens du arbejder og er socialt sikret i et andet EU/EØS-land, da du kun kan være socialt sikret i ét land ad gangen.

Valutakursrisici og bankforhold

Når du bor i udlandet og har indtægter eller udgifter i forskellige valutaer, er du udsat for valutakursrisici. En svækkelse af den valuta, du modtager din pension eller løn i, i forhold til valutaen i dit bopælsland, kan betyde en reel nedgang i din købekraft.

• Overvej en valutakonto: Det kan være en fordel at have bankkonti i de relevante valutaer for at minimere vekselgebyrer.
• Budgetter med udsving: Tag højde for potentielle valutaudsving i dit budget.
• Bankoverførsler: Undersøg gebyrer og vekselkurser for internationale bankoverførsler. Der findes forskellige tjenester, der specialiserer sig i billigere internationale overførsler end traditionelle banker.

Det er også en god idé at undersøge, om din danske bank har samarbejdspartnere i dit nye bopælsland, eller om du skal oprette en ny bankkonto lokalt.

Planlægning og rådgivning: Nøglen til en problemfri overgang

En vellykket økonomisk overgang til et liv i udlandet kræver grundig planlægning og rettidig rådgivning. At springe over, hvor gærdet er lavest, kan blive dyrt i længden.

Hvornår skal du begynde at planlægge?

Svaret er simpelt: så tidligt som muligt! Gerne 6-12 måneder før din planlagte flytning. Dette giver dig tid til at:

• Undersøge skattereglerne i både Danmark og dit kommende bopælsland.
• Indhente information om DBO’en.
• Kontakte dine pensionsselskaber.
• Få styr på din sociale sikring.
• Søge professionel rådgivning.
• Indsamle nødvendig dokumentation.

Jo bedre forberedt du er, desto færre ubehagelige overraskelser vil du møde.

Hvem kan hjælpe?

Det kan virke uoverskueligt at navigere i alle reglerne selv. Heldigvis er der hjælp at hente:

• Skattestyrelsen: Skattestyrelsen kan vejlede om danske skatteregler og DBO’er. De har en særlig afdeling for udlandsforhold (Udland Skat). Deres hjemmeside (skat.dk) er en vigtig ressource.
• Borger.dk: Indeholder generel information om at flytte til udlandet, herunder folkeregistrering og social sikring.
• Pensionsselskaber: Din pensionskasse eller dit pensionsselskab kan oplyse om dine specifikke ordninger og udbetalingsmuligheder i udlandet.
• A-kasser: Kan vejlede om reglerne for dagpenge og medlemskab ved arbejde i udlandet.
• Udbetaling Danmark: Håndterer spørgsmål om bl.a. folkepension og international sygesikring (det blå kort, E121/S1 blanketter).
• Private rådgivere: Revisorer, skatteadvokater eller specialiserede rådgivere med ekspertise i internationale skatte- og pensionsforhold kan tilbyde skræddersyet rådgivning. Dette er især relevant ved mere komplekse økonomiske forhold, store formuer, eller flytning til lande uden DBO med Danmark. Selvom det koster penge, kan det være en god investering for at undgå dyre fejl.

Tjekliste: De vigtigste økonomiske skridt inden afrejse

Her er en tjekliste, der kan hjælpe dig med at huske de vigtigste økonomiske punkter:

• [ ] Undersøg din skattepligt: Vil din fulde skattepligt til Danmark ophøre?
• [ ] Tjek for fraflytterskat (exitbeskatning): Er dine aktiver omfattet? Søg evt. om henstand.
• [ ] Meld flytning: Til folkeregistret og Skattestyrelsen (blanket 04.029).
• [ ] Læs DBO’en: Forstå hvordan indkomst og pension beskattes mellem Danmark og dit nye bopælsland.
• [ ] Kontakt pensionsselskaber: Afklar udbetaling og beskatning af dine pensioner.
• [ ] Afklar social sikring: Sygesikring (blåt kort, E121/S1, privat forsikring?), A-kasse.
• [ ] Bankforhold: Overvej valutakonti, internationale overførsler.
• [ ] Budget: Lav et budget der tager højde for leveomkostninger og valuta i det nye land.
• [ ] Dokumentation: Saml al relevant dokumentation (ansættelseskontrakter, bopælsattester, pensionspapirer, skatteoplysninger).
• [ ] Søg rådgivning: Især hvis din situation er kompleks.

Afslutning:

At flytte til udlandet er et stort skridt, fyldt med muligheder og nye oplevelser. Men som denne artikel har vist, er det også en beslutning med betydelige økonomiske konsekvenser, især hvad angår skat og pension. Reglerne er komplekse, og de varierer fra land til land og afhængigt af din personlige situation.

Nøglen til en økonomisk tryg tilværelse i udlandet ligger i grundig forberedelse og rettidig research. Ved at sætte dig ind i reglerne for dansk skattepligt, dobbeltbeskatningsoverenskomster, og hvordan din pension påvirkes, kan du undgå ubehagelige og dyre overraskelser. Husk at informere de relevante danske myndigheder om din flytning, og vær proaktiv i forhold til at indhente den nødvendige information og dokumentation.

Selvom det kan virke overvældende, er du ikke alene. Brug de tilgængelige ressourcer hos Skattestyrelsen, Udbetaling Danmark, dine pensionsselskaber og A-kasser. Og tøv ikke med at investere i professionel rådgivning, hvis din situation er kompleks. Det kan spare dig for både penge og bekymringer i det lange løb.

Med den rette planlægning kan du fokusere på at nyde dit eventyr i udlandet, velvidende at du har styr på din økonomi – på tværs af grænser. God rejse!